Seznam témat:
Zálohy se sníženou sazbou daně v roce 2007 (5%) a vyúčtování v roce 2008 (9%)
Zákon č. 235/2004 Sb. O DPH se doplnil posledními novelizacemi o některá ustanovení, která je potřeba v souvislosti s platbami předem a změnou snížené sazby daně zmínit.
V § 47 odst.1) se doplnilo ustanovení: „U zdanitelného plnění se uplatní sazba daně platná v den vzniku povinnosti přiznat daň.“
Dále je nutné připomenout další ustanovení, a to § 37 odst. 3), který hovoří o vyúčtování v případě, že platba předcházela zdanitelnému plnění a byl vystavený doklad na přijatou platbu: „V případě, kdy vznikla povinnost přiznat daň z platby přijaté před uskutečněním zdanitelného plnění, vypočte se daň pouze z rozdílu mezi základem daně podle § 36 odst.1 a základem daně nebo úhrnem základů daně podle § 36 odst. 2 zvýšený případně o opravu podle § 42 odst. 1 písm.d).“
Z uvedeného je tedy jasné, že se odečítají základy daně a zdaní se zbytek základu daně. Problémy budou nastávat tehdy, kdy základ daně a daň byl vypočítán z částky včetně daně s použitím zaokrouhlení koeficientu (v souladu s § 37 odst.2)) a vyúčtování správně v souladu s §37 odst. 3) bude vypočítán dle § 37 odst.1). Proto doporučujeme v případech kdy je cena za plnění sjednána v ceně bez DPH vždy postupovat tak, že při vystavování dokladu na přijatou platbu nebude zatržený parametr „Vycházet z ceny s DPH
a při vyúčtování postupovat stejně. Upozorňuji v této souvislosti, že Vision ERP postupuje tak, že v případě vystavené zálohové (proforma) faktury nastavení parametru při vystavování dokladu na přijatou platbu přenáší.
Zákon neřeší situaci, kdy je sjednána konečná částka za plnění včetně daně.
Ze základního principu zdaňování by v tomto případě mělo platit, že co bylo zdaněno se již nedaní, v tomto případě pro menší rozdíly ze zaokrouhlení je vhodné udržovat parametr zatržený „Vycházet z ceny s DPH“ jak na dokladu na přijatou platbu, tak i na vyúčtování. V tomto případě: Sjednaná částka včetně daně 105 Kč, platba předem 105 Kč. U platby ZD=100, DPH=5. Vyúčtování: Sjednaná částka za plnění včetně daně = 105, platba předem 105, vyúčtovaná částka = 105 - 105 = 0, ZD=0, DPH = 0.
Rozdílné částky budou vycházet při zdanění zbylého základu daně a odpočtu částky včetně daně v případě doplatku.
Proto doporučujeme postupovat podle zákona: V případě požadavku platbu předem (kdy platba bude v jiném zdaňovacím období a potkají se proto různé sazby daně) sjednávat plnění v ceně bez DPH.
S úpravami souvisí i změna formulářů faktur, pokud používáte svoje formuláře faktur, je opět potřeba vycházet ze standardních formulářů a do nich Vaše změny promítnout.
Související témata